狠抓整改 做好审计下半篇文章

    习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调，审计整改“下半篇文章”与审计揭示问题“上半篇文章”同样重要，必须一体推进。审计监督作用的有效发挥，不仅在于问题发现了多少，问题揭示是否深刻，更在于查出的问题是否得到最终整改，整改成效如何，对完善制度、规范管理、堵塞漏洞是否起到了积极促进效果。做好审计整改是确保审计成果落地、提升审计工作质量的关键环节。
但在实际操作中，内部审计项目的整改面临诸多难题，比如单位领导的不重视、被审计对象的不理解、整改责任人的不配合等。结合L银行的线上贷款审计项目，具体解析审计整改的难题：
    （一）整改责任人不明确。该项目发现存在向新注册营业执照不满30天的小微企业和个体工商户发放线上贷款的问题。贷款涉及支行认为，总行部门在制度层面未对贷款对象营业执照办理时间提要求，也未将关联客户列为负面清单，是制度方面存在漏洞。总行部门认为，已在文件制度明确规定贷款对象要有生产经营，尤其对于成立时间短的借款主体要进一步加强资质审核，资质达标的才给予准入。且部分支行更愿意选择做大额、做集中，与总行提倡的小额、分散、风险可控的理念不符，贷款涉及支行应当负主要责任，负责审计问题的整改。在整改实际执行来看，当涉及两个及以上责任主体，极容易形成双方相互推诿、“踢皮球”的尴尬局面，双方都认为自己不是责任方，都不去跟进解决，不在力所能及范围内采取相应举措，仅用一份情况说明作为整改材料提交，那么审计整改也就流于形式，最终使问题得不到有效解决。
    （二）整改责任人不想改。部分整改责任人认为，有些违规问题是既定的事实，无法重来一遍对已完成的过程进行纠正，“就事论事”现象普遍，不知从更高层面如制度、管理和责任追究等方面思考整改方向，不能从源头上解决问题产生的根本。比如该项目发现违规用低利率的线上贷款置换原存量贷款的问题，影响银行的整体利润。整改责任人认为，这是存量客户主动行为，将原贷款转换为利率更低的线上贷款，以达到减少自己的利息支出，这很合理。整改责任人认为无需收回贷款或收回差额利润，与审计要求有差距。另外，整改责任人担心整改会对业务产生不良的影响，通常采用形式整改代替实质整改，比如整改要求提前收回的贷款，整改责任人可能在当日或次日以本人或关联人名义重新发放一笔相同金额的贷款，用于消极应付后续审计。
    （三）整改成效难评价。不管对于审计部门还是对被审计对象来说，整改工作都没有可供参考的具体操作规范，怎么样才算整改，整改到何种程度算彻底整改，都是依靠审计人员经验判断来认定，每个审计人员认知不同、经验不同，对是否整改的判断也会存在极大差异。比如向实际无生产经营企业发放线上贷款，整改责任人认为只要企业后续投入生产经营即可，审计人员认为需要对该笔贷款进行再评估，视情况决定是否收回贷款。两方意见不同，难以形成统一标准。

    审计整改作为审计监督闭环中的关键一环，怎么持续推进审计整改工作，既是难题也是挑战。未来本单位将从三个方面全力推进审计问题整改：
    （一）强化责任，让审计整改更具担当。单位领导牵头，强化审计整改的责任意识。被审计对象要有主动认领、坚决推进整改的态度，领办重点难点问题，推进问题真整改、出实效；审计部门要主动加强与纪检、党委、人事等其他监督力量的协调联动，形成督促问题整改合力，为提高审计整改质效打好基础。
    （二）数字赋能，让审计整改更有效率。持续使用审计整改系统，加强审计整改的动态管理。通过将项目、问题、整改、销号等信息线上化，实现对问题数据全采集；督促提醒被审计对象做好整改反馈，对超期未完成的定期进行催办回访，及时掌握整改进度，对于整改情况进行实时跟踪、动态销号，确保每条整改有回音、有着落。
    （三）专业提升，让审计整改更能落地。审计人员要深入业务实质，提升专业素质，对查出的问题要多角度分析，注重对同类问题、普遍性问题综合分析，从问题根源出发反思内控层面、管理方面存在的不足，“一针见血”提出符合实际、可操作落地的审计意见和建议，更好帮助、指导被审计对象规范制度、堵塞漏洞。

    文/审计部 罗莹 林雪文